恢復征稅 化肥行業(yè)稅收征管力度須加大
發(fā)布時間：2015-11-02
近日，國家調(diào)整稅收政策，規(guī)定自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅;鉀肥增值稅先征后返政策停止執(zhí)行。作為農(nóng)業(yè)大市，山東省聊城市的化工行業(yè)是其支柱經(jīng)濟之一，化肥生產(chǎn)經(jīng)銷企業(yè)占有一定比重。本文通過相關調(diào)研分析，針對政策調(diào)整情況和調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題，提出了相應的對策建議。
政策調(diào)整對經(jīng)濟稅收的影響
目前，聊城市化肥行業(yè)企業(yè)有204戶。其中，工業(yè)企業(yè)116戶，商業(yè)企業(yè)88戶。2014年，上述企業(yè)實現(xiàn)銷售收入96.1億元，免稅額12.5億元。聊城市最大化肥生產(chǎn)企業(yè)為魯西化工集團，其產(chǎn)能居全省前列。政策調(diào)整后：
直接帶來增值稅收入增加。以規(guī)模較大的10戶一般納稅人企業(yè)為樣本，經(jīng)分析測算，2015年9月~12月，聊城市預計增加稅收收入近8000萬元。其中，魯西化工集團增加稅收約6000萬元。
有利于淘汰落后產(chǎn)能、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。由于目前化肥行業(yè)整體產(chǎn)能過剩，再加上國家對有機肥繼續(xù)實行免稅，經(jīng)銷商和農(nóng)民對各類化肥的可選擇性較高，化肥市場的競爭主要還是價格的競爭。政策對農(nóng)民的影響相對較小，化肥產(chǎn)品成本增加部分，將主要由生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)銷商來承擔。特別是生產(chǎn)企業(yè)，更要承擔大部分成本。化肥生產(chǎn)經(jīng)銷行業(yè)利潤空間進一步縮小，生產(chǎn)成本較高的落后產(chǎn)能將被淘汰，客觀上有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生態(tài)環(huán)境改善。
有利于減輕下游企業(yè)稅收負擔。政策調(diào)整后，以化肥為原料的下游化工企業(yè)可以申報抵扣進項稅，減輕企業(yè)負擔，同時也帶來稅收減收。如某食品有限公司是一家以尿素為原料生產(chǎn)氰尿酸的企業(yè)，調(diào)研測算，該公司2015年1月~7月銷售氰尿酸8622.0噸，銷售收入3433萬元，生產(chǎn)1噸氰尿酸耗用尿素1.7噸。化肥恢復征稅后，原料尿素就可以取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。企業(yè)根據(jù)采購生產(chǎn)情況測算，2015年9月~12月，采購尿素取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅132萬元，稅負大幅下降。
短期內(nèi)對化肥生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。一方面，化肥企業(yè)普遍反映，該政策從公布到執(zhí)行時間間隔過短，又恰逢秋季庫存高峰，企業(yè)缺乏足夠適應和準備時間。其下游行業(yè)企業(yè)也反映，企業(yè)原料庫存量應有一個自然過渡消化期，政策實施應留有一定過渡空間。另一方面，據(jù)調(diào)研測算，政策實施初期化肥企業(yè)稅負可能偏高。這是因為，《財政部、海關總署、國家稅務總局關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知》規(guī)定，對8月31日前生產(chǎn)的化肥可以按簡易計稅辦法依照3%征收率征收增值稅，但對截至8月31日的原材料庫存及在產(chǎn)品未做過渡規(guī)定。據(jù)測算，僅魯西化工集團將因此增加3000余萬元稅收負擔。化肥經(jīng)銷企業(yè)也都會有一定的庫存量，其9月1日前所購化肥無法抵扣進項稅，9月1日后銷售可按簡易辦法依3%征收率繳納增值稅，稅收負擔增加。
國稅機關相關應對措施及建議
加大新政策的宣傳輔導和跟蹤服務力度。恢復征收化肥增值稅政策涉及面較廣，影響面較大，不僅涉及化肥生產(chǎn)、銷售企業(yè)，而且涉及以化肥為原料和輔料的下游企業(yè)，地方政府、企業(yè)和農(nóng)民對此關注度都比較高。國稅機關應加大對化肥征稅政策的宣傳力度，充分利用各種渠道，強化政策宣傳，幫助企業(yè)準確理解和使用政策，依法及時申報納稅，實現(xiàn)政策實施前后的順利銜接。
建議對化肥生產(chǎn)企業(yè)的原材料庫存及在產(chǎn)品給予過渡期抵扣政策。建議由稅源管理部門對生產(chǎn)企業(yè)8月31日的半成品、在產(chǎn)品、原材料進行核實。根據(jù)其存貨中所耗用的可抵扣進項稅原材料占比，計算對應的需要抵扣的進項稅額，以解決企業(yè)因免稅期在產(chǎn)品、原材料無法抵扣，造成企業(yè)稅收負擔過重的問題。——加大對化肥行業(yè)企業(yè)的稅收征管力度。目前化肥行業(yè)納稅人，除少數(shù)生產(chǎn)企業(yè)和較大商業(yè)企業(yè)外，普遍存在內(nèi)部管理不規(guī)范、賬務核算不健全等問題。化肥征稅政策實施后，稅務機關當務之急是加強對化肥經(jīng)銷行業(yè)的征收管理，引導經(jīng)銷企業(yè)及個體業(yè)戶健全賬務，依法納稅，并積極引導企業(yè)申請辦理一般納稅人。同時，引導稅務人員盡快轉(zhuǎn)變觀念，對化肥行業(yè)管理在思想上高度重視，在管理措施上積極探索實踐，對個體工商戶要嚴格起征臨界點業(yè)戶管理，完善定額核定程序，盡快將該行業(yè)管理納入規(guī)范化軌道。
加大對化肥行業(yè)相關稅收政策引導力度。針對目前化肥行業(yè)整體產(chǎn)能過剩情況，國稅機關應發(fā)揮優(yōu)勢，對企業(yè)實施相關政策引導，使之與國家產(chǎn)業(yè)政策相適應。一是引導化肥生產(chǎn)企業(yè)加大新型肥料產(chǎn)品開發(fā)及科技研發(fā)力度，生產(chǎn)高質(zhì)效產(chǎn)品，享受高新技術企業(yè)政策。二是鼓勵企業(yè)加大固定資產(chǎn)投入，提高產(chǎn)業(yè)化技術水平和生產(chǎn)效率，引導企業(yè)享受固定資產(chǎn)抵扣增值稅政策，提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。三是采購環(huán)節(jié)嚴格執(zhí)行增值稅專用發(fā)票制度，最大限度增加抵扣。四是引導化肥經(jīng)銷商盡快辦理一般納稅人，避免重復征稅。
（來源:國家石油和化工網(wǎng)）
